Änderungen beim Gewinnfreibetrag
Was ist nun wirklich begünstigt und was nicht?

(Dezember 2013)

Die Änderungen ab 2013 werden wohl nur wenige treffen, wir wollen sie aber zum Anlass nehmen, das Wichtigste zu wiederholen.

Bemessungsgrundlage für den Gewinnfreibetrag ist der

• steuerrechtliche Gewinn eines Betriebes
• abzüglich Veräußerungsgewinne und
• abzüglich der Kapitalerträge, wenn der begünstigte Steuersatz angewendet wird.

Er beträgt 13% der Bemessungsgrundlage; der Grundfreibetrag (EUR 3.900,-, also von Gewinnen bis EUR 30.000,-) steht auch ohne tatsächliche Investition zu und ist auch bei pauschaler Gewinnermittlung zu berücksichtigen. Darüber hinaus muss er durch Anschaffungs- oder Herstellungskosten begünstigter Wirtschaftsgüter gedeckt sein.

Darunter fallen

• angeschaffte oder hergestellte (d.h. nicht eingelegte oder unentgeltlich erworbene) abnutzbare (also nicht Grund und Boden) körperliche (also nicht Firmenwert, Rechte, Lizenzen, etc.) Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzung von mindestens vier Jahren, die inländischen Betrieben oder Betriebsstätten zuzurechnen sind sowie
• bestimmte Wertpapiere (gemäß § 14 (7) Zi 4 EStG), die dem Anlagevermögen eines inländischen Betriebes (bzw. Betriebsstätten) mindestens vier Jahre gewidmet werden.

Nicht begünstigt sind

• PKWs und Kombis (Ausnahme: Fahrschul-KFZ und gewerbliche Personenbeförderung) sowie Luftfahrzeuge.
• gebrauchte Wirtschaftsgüter.
• geringwertige Wirtschaftsgüter.
• Wirtschaftsgüter, für die eine Forschungsprämie in Anspruch genommen wird.
• bestimmte Erwerbe innerhalb eines Konzerns.

Grundsätzlich ist der Gewinnfreibetrag mit EUR 100.000,- (entspricht einer Bemessungsgrundlage von 769.230,- Euro) gedeckelt; für die Jahre 2013 bis 2016 wird einerseits die maximale Bemessungsgrundlage auf EUR 580.000,- abgesenkt und andererseits der Prozentsatz ab EUR 175.000,- auf 7 bzw. 4,5 reduziert. Dies ist das Pendant zur höheren Besteuerung sonstiger Bezüge ("Reichensteuer").

Richtig kompliziert wird die richtige Berechnung und Zuordnung bei Mitunternehmerschaften und GmbH & Co KGs sowie Zusammentreffen mehrerer betrieblicher oder selbständiger Einkunftsquellen. Diesfalls ist wohl eine individuelle Beratung nötig.