(September 2004)
Gastkommentar
von Mag. Peter Engert
Raiffeisen-Leasing GmbH, 1020 Wien, Hollandstraße 11-13, 01/716 01
Im Rahmen der Steuerreform 2005 bietet die Raiffeisen-Leasing zusätzlich zu ihren Standardprodukten auch Finanzierungsmodelle an, die aufgrund der neuen Bestimmungen bereits heuer von großem Interesse sind.
Für Kapitalgesellschaften bringt die Steuerreform eine Reduktion des KÖSt-Satzes von 34% auf 25%. Im Gegenzug dazu ist die Übertragung stiller Reserven letztmalig für 2004 möglich.
Steueroptimierung durch "Sale-and-lease-back"
Durch die Änderung des KÖSt-Satzes werden Gewinne in den Jahren 2004 und 2005 unterschiedlich besteuert. Ziel muss es sein, zukünftige Gewinne ins Jahr 2005 zu schieben und zukünftige Aufwände noch im Jahr 2004 geltend zu machen.
Das folgende Modell erfüllt diese Anforderung: Eine Kapitalgesellschaft verkauft ein langlebiges Wirtschaftsgut - z.B. eine Maschine - an die Raiffeisen-Leasing. Der Ankaufspreis sowie die Restnutzungsdauer sind von einem gerichtlich beeideten Sachverständigen zu ermitteln. Falls der Schätzwert niedriger sein sollte als der Buchwert, entsteht ein Buchverlust, der noch im Jahr 2004 die Steuerbemessungsgrundlage kürzt. Raiffeisen-Leasing verleast das Objekt an den Unternehmer zurück. Durch eine kurze Leasingdauer wird der Effekt einer vollen Abschreibung des Leasingobjekts innerhalb von 40% der Restnutzungsdauer erzielt. Die Raten aus dem Sale-and-lease-back werden als Mietaufwand anerkannt und reduzieren ebenfalls die Steuerbemessungsgrundlage und somit die Steuerbelastung.
Sale-and-lease-back mit Übertragung stiller Reserven
Im Jahr 2004 ist die Übertragung stiller Reserven für Kapitalgesellschaften letztmalig möglich: Ein Unternehmen hat Wirtschaftsgüter schon mindestens sieben Jahre in seiner Bilanz und plant innerhalb des nächsten Jahres z.B. eine Maschine anzuschaffen. Die Raiffeisen-Leasing kauft vom Unternehmer die gebrauchte Maschine an (Voraussetzung Schätzgutachten). Durch den Verkauf werden stille Reserven beim Veräußerer aufgedeckt, welche durch die Übertragung auf das neue Objekt steuerlich neutralisiert werden können. Anschließend wird die verkaufte Maschine zur weiteren Nutzung dem Kunden wieder "zurück" geleast. Dadurch wird zusätzliche Liquidität geschaffen. Das neue Wirtschaftsgut wird - durch Bezahlung der Leasingraten aus dem Sale-and-lease-back - innerhalb kurzer Zeit steuermindernd abgeschrieben. Der Kunde verzeichnet zusätzliche Aufwandspositionen und vermindert die Steuerpflicht.
Infos unter: www.raiffeisen-leasing.at